Задача по НДС

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Пожалуйста, проверьте задачу:Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:- производится и продается 18-процентная продукция;- 21.02 покупателям отгружена продукция на сумму 1,8 млн р. с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным;- 26.02 покупатели оплатили за нее 1,1 млн р. с НДС;- оприходованы 10-процентные материалы на сумму 44000 р., в том числе 4000 р. – НДС;- российскому поставщику оплачена стоимость оборудования в размере 1770000 р., в том числе 270000 р. – НДС. На учет оборудование не поставлено;- поставлено на учет ранее купленное оборудование за 36000 р., в том числе 6000 р. – НДС;- арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 6 месяцев 212400 р., в том числе НДС – 32400 р.;- на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 2000 р., НДС по которой составляет 360 р.Решение:1 800 000 * 18% / 118% = 274 576 руб.1 100 000 * 18% / 118% = 167 797 руб.Вычеты: 4 000 руб.+ 6 000 руб.+ 32 400 руб.+ 360 руб. = 42 760 руб.Таким образом, общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет будет равна274 576 + 167 797 + 270 000 - 42 760 = 669 613 руб.

  
  
  Здравствуйте, Ольга!
  
  1. По отгрузке продукции 21.02 возникает НДС к уплате 1 800 000 * 18% / 118% = 274 576 руб. По условию задачи частичная оплата произведена после отгрузки (26.02), следовательно, она не является авансом в счет предстоящих поставок продукции и НДС по ней начислять к уплате в бюджет не нужно.
  
  2. Чтобы включить суммы "входного" налога в состав налоговых вычетов (если приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права планитуется использовать для операций, облагаемых НДС), необходимо соблюсти три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
  - Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС.
  - Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету) (Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/115).
  - Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
  При этом факт оплаты не имеет значения.
  
  Будем считать, они соблюдены. Тогда под этот вычет теоретически попадает 4 000 руб. в стоимости оприходованных материалов.
  
  3. Исключение из правила, оговоренного в п. 2 данных комментариев, составляет НДС, который вы уплатили поставщику при перечислении аванса в счет предстоящих поставок. Ждать оприходования товаров в этом случае не нужно. Вы, как покупатель, вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные вам продавцом при перечислении ему аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ).
  Основанием для принятия к вычету будут (п. 9 ст. 172 НК РФ):
  - счет-фактура, который продавец теперь обязан выставить вам не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса (абз. 2 п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ).
  - платежные документы, подтверждающие, что вы перечислили деньги в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  - договор, в котором должно содержаться условие о предоплате.
  Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, в вычете вам откажут. Подробности - как и почему - я опущу (в конце концов, это студенческая задача), и опять будем считать что все вышеперечисленные условия выполняются.
  
  Соответственно, ИМХО, к вычету в качестве авансовых платежей мы пробуем брать 270 000 р. НДС в стоимости оплаченного, но не поставленного на учет оборудования и 32 400 руб. в стоимости авансовых платежей за аренду склада.
  Здесь, правда, вынуждена дать оговорку, что финансовыми ведомствами предпринимались попытки не распространять порядок признания НДС в авансовых платежах на основные средства, а считать, что по ним моментом вычета по НДС является прием к учету. 😀
  
  4. Что касается постановки на учет ранее купленного оборудования, то НДС по нему, с моей точки зрения, не будет влиять на итоговую сумму уплаты в бюджет, т.к. при принятии его к учету производится восстановление НДС, ранее принятого к вычету с суммы перечисленного аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Т.е. будет "минус" 6 000 по постановке и "плюс" 6 000 по восстановлению.
  
  5. Суть фразы "на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства" я не розумию 🤔 На расходы могут быть отнесены услуги по аренде, но не плата за них. Возможно, речь идет о том же авансе, который зачтен при оказании и приеме услуг по аренде? Тогда см. п. 4 данных комментариев. Будет "минус" 360 по приемке услуг и "плюс" 360 по восстановлению суммы ранее принятого к вычету НДС с аванса.
  
  Итого (исходя из всех вышеозначенных предположений): 274 576 - 4 000 - 270 000 - 6 000 + 6 000 - 32 400 - 360 + 360 = 31 824 (руб.) к уплате в бюджет.
  
  Заранее прошу прощения, если моё вИдение не совпадает с вИдением постановщика задачи или где-то что-то упустила. :-)
  
  Удачи!